速速了解！！環保企業還有這些優惠政策

4月1日起，增值稅正式下調。3月20日召開的國務院常務會議(yì)明确，“從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率征收企業所得稅”。

此舉對環保企業有很多利好，實施環保産業稅收優惠政策符合我國綠色發展戰略和稅收優惠原則，那麽，環保産業到底擁有哪些稅收優惠政策，怎麽用好這些政策？

此前生态環境部環境規劃院環境PPP中心對73家環保企業開展了環保企業稅收優惠政策的實施情況問卷調查和走訪座談。調查結果顯示，環保企業對各項稅收優惠政策總體比較滿意，但(dàn)也存在諸多問題，既有我國稅制體系上的普遍性問題，也有環保産業的特有性問題。調研爲此也提出了針對性的政策建議(yì)。

4月1日起，增值稅正式下調。3月20日召開的國務院常務會議(yì)明确，“從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率征收企業所得稅”。

此舉對環保企業有很多利好，實施環保産業稅收優惠政策符合我國綠色發展戰略和稅收優惠原則，那麽，環保産業到底擁有哪些稅收優惠政策，怎麽用好這些政策？

此前生态環境部環境規劃院環境PPP中心對73家環保企業開展了環保企業稅收優惠政策的實施情況問卷調查和走訪座談。調查結果顯示，環保企業對各項稅收優惠政策總體比較滿意，但(dàn)也存在諸多問題，既有我國稅制體系上的普遍性問題，也有環保産業的特有性問題。調研爲此也提出了針對性的政策建議(yì)。

主要包括增值稅和企業所得稅

增值稅對技術研發和服務業務創造的收入可免征；對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相(xiàng)應的企業所得稅

我國環保産業可分爲環保技術與設備（産品）、環境服務和資源綜合利用3部分。根據我國現(xiàn)行稅制體系，我國環保企業享受的稅收優惠政策主要包括免稅、即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計扣除、減計收入、加速折舊(jiù)、低稅率等。

環保技術與設備的稅收優惠包括：在增值稅方面，對提供技術研發和服務業務而創造的收入，免征相(xiàng)應的增值稅。對進口部分廢氣、廢水治理、污泥處理等重大技術設備及其關鍵零部件、原材料免征增值稅和關稅，其中，涵蓋17類大型環保及資源綜合利用設備等，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電除塵器等大氣污染治理設備、廢水治理設備、資源綜合利用設備等環保技術裝備和産品。企業購進或自制固定資産發生的進項稅額，可憑相(xiàng)關憑證從銷項稅額予以抵扣。

在企業所得稅方面，對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相(xiàng)應的所得稅。企業購置并實際使用《節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環境監測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備）和《安全生産專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生産等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。科技型中小企業開發新技術、新産品、新工藝發生的研究開發費(fèi)用加計扣除。産品更新換代較快的固定資産和常年處于強震動、高腐蝕狀态的固定資産，可以享受縮短折舊(jiù)年限或者采取加速折舊(jiù)優惠。根據财政部和稅務總局《關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕54号），部分設備、器具投資可享受加速折舊(jiù)優惠政策力度。

資源綜合利用稅收優惠

涉及增值稅、企業所得稅、資源稅等

增值稅分情況享受100%、70%、50%、30%即征即退優惠；廢棄資源作爲主要原材料的企業在規定情況下減按90%計入當年收入總額等

在增值稅方面，根據《資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄》（财稅〔2015〕78号），以垃圾、農林剩餘物爲燃料生産的熱力或電力，以及以工業廢氣爲原材料生産的電力、熱力享受即征即退100%優惠政策；綜合利用廢渣、工業污泥、廢氣生産的建築材料、水泥、生物柴油等産品，享受增值稅即征即退70%；自産自銷廢物綜合利用産品的企業實行即征即退50%優惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業實行即征即退30%優惠。

在企業所得稅方面，根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知(zhī)》（國稅函〔2009〕185号），以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定的資源作爲主要原材料的企業，其生産符合國家非限制和禁止并符合國家和行業相(xiàng)關标準的産品所取得的收入，減按90%計入當年收入總額。

在資源稅方面，根據《财政部國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知(zhī)》（财稅〔2016〕53号）、《财政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知(zhī)》（财稅〔2016〕54号），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦産品，由省級人民政府根據實際情況确定是(shì)否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦産品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。

環境服務稅收優惠有這些

包括垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%；企業所得稅“三免三減半”，第三方企業減按15%稅率征收等

在增值稅方面，2015年6月12日，财政部、國家稅務總局關于印發《資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄》的通知(zhī)（财稅〔2015〕78号）對垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%的政策。《财政部國家稅務總局關于污水處理費(fèi)有關增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2001〕97号）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）随水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

在企業所得稅方面，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條規定：符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優惠。認定爲高新技術企業所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅。符合條件的小型微利企業可依據年納稅所得額規模減按25%或50%計所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

在環保稅方面，根據《中華人民共和國環境保護稅法》，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放(fàng)相(xiàng)應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放(fàng)标準的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護标準的，暫予免征環境保護稅。